Последние изменения в канадском законодательстве о трастах и имуществе

В данной статье рассматриваются различные типы планирования трастов, которые в настоящее время и в прошлом используются или использовались практикующими специалистами в Канаде для клиентов-резидентов Канады. Кроме того, в ней рассматриваются недавние законодательные изменения в канадских законах о трастах и налогообложении, которые влияют на эти виды планирования, и преимущества, которые ранее связывались с этими структурами. Эти изменения включают в себя отмену преференциального режима налогообложения для завещательных и иммиграционных трастов. Рассматриваются также вопросы о том, как справляться с этими изменениями. Наконец, обсуждается анализ налоговой амнистии в Канаде, известной как Программа добровольного раскрытия информации.

Канадские практики часто используют трасты для планирования налоговых стратегий, стратегий личного правопреемства и преемственности бизнеса для своих клиентов. В то время как законы, применимые к налогообложению и другим льготам, проистекающим из трастового планирования в любой конкретный момент времени, будут по-прежнему подвергаться изменениям в зависимости от заинтересованности правительства в контроле или ограничении таких выгод, трасты по-прежнему играют важную и мощную роль в Канаде.

Существуют различные стратегии планирования, как для прижизненной передачи, так и для передачи по завещанию в натуральной форме, которые широко используются. Однако за последние пару лет в канадский Закон о подоходном налоге (“ITA”) были внесены изменения, и были разработаны прецедентные нормы, которые в определенных обстоятельствах меняют эффективность использования трастов.

Два типа трастов – для прижизненной передачи, так и для передачи по завещанию – в настоящее время подчиняются различным налоговым режимам в Канаде. До внесения предложенных изменений в Федеральный бюджет на 2014 год в IТА завещательные трасты облагаются дифференцированными налоговыми ставками, в то время как при прижизненной передаче трасты облагаются налогом по самой высокой предельной ставке. Значительная часть планирования завещательных трастов вращалась вокруг создания множественных завещательных трастов, созданных по завещанию таким образом, чтобы эти дифференцированные налоговые ставки могли быть оптимизированы по нескольким бенефициарам. Налоговые льготы, связанные с этим видом планирования, были исключены.

Канадские правила, применяемые к налогообложению оффшорных трастов, прошли несколько итераций, начиная с самых ранних изменений проекта в 1999 году, и стали в 2013 году законом, имеющим обратную силу (при условии ограниченной дозаконной деятельности) по отношению к налоговым годам, начинающимся в 2007 году. Эти правила по-прежнему предусматривают определенные налоговые льготы для новых иммигрантов при надлежащем учреждении трастов, которые обычно называются «иммиграционными трастами». Федеральный бюджет на 2014 год также исключит налоговые льготы для данного вида планирования. Существуют и другие типы оффшорного планирования, которые по-прежнему доступны при правильной структуре информации и могут позволить канадским резидентам – бенефициарам оффшорных трастов пользоваться преимуществами трастов, накапливающим безналоговый  оффшорный доход налога, причём капитал с уплаченным налогом доступен для канадских резидентов – бенефициаров.

Налоговую амнистию, называемую в Канаде нашей Программой добровольного раскрытия информации (VDP), канадским практикам по-прежнему очень важно понимать и использовать в соответствующих обстоятельствах для своих клиентов. Порядок применения VDP и уступки, делаемые правительством в отношении процентов и штрафов, возникающих в результате раскрытия информации, важно рассматривать наряду с последствиями такого раскрытия информации. VDP является еще одним примером законодательного отношения Канады к установлению баланса между справедливым налогообложением и предоставлением налоговых льгот и каникул в определенных обстоятельствах.