ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В КАНАДСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ – О трастах и имуществе

В этой статье будут обсуждаться различные типы доверительного управления, используемые в настоящее время практикующими специалистами для своих клиентов, проживающих в Канаде, а также управление оффшорными трастами на благо канадцев. Также в данной статье будут рассмотрены недавние законодательные изменения, которые оказывают влияние на налоговые или другие льготы, ранее связанные с этим видами управления. Наконец, будет проведен анализ канадской Программы добровольного раскрытия информации (VDP).

По всей территории Канады для достижения множества различных целей широко используются оба вида трастов – прижизненный (inter vivos) и завещательный (testamentary). Они обеспечивают эффективный механизм снижения подоходного налога, а также провинциальных сборов в связи со смертью. В Онтарио, в связи с недавними изменениями в в провинциальном законе о налоге на имущество от 1998 года, предполагается  использование прижизненных трастов, поскольку завещающие будут иметь все возрастающее значение. Существуют также изменения в налогообложении завещательных трастов и имущества, которые повлияют на использование множественных завещательных трастов для целей разделения доходов.

Далее нами будут рассмотрены различные типы трастов, используемые по всей Канаде. Использование этих трастов в имущественном и налоговом планировании, с учетом недавних изменений в налогообложении трастов, имеет отношение к международной аудитории.

Итак, трасты типа “alter-еgo” и совместно-супружеские трасты (joint spousal) или трасты общего права (Common Law Trusts).

Эти типы трастов становятся все более популярными в качестве инструмента планирования имущества, поскольку они позволяют налогоплательщикам передавать собственность в траст на основе «трансформируемой» отсрочки уплаты налогов, позволяя при этом налогоплательщику удерживать долю в собственности. Эти типы трастов также предоставляют возможности планирования в отношении решения проблемы недееспособности, сокращения или устранения процесса доказательства подлинности завещания, защиты от претензий в соответствии с законодательством о помощи иждивенцам, конфиденциальности и непрерывности управления. Для трастов вида “alter-еgo”, как и для совместно-супружеских трастов, сторона, передающая имущество в доверительное управление (учредитель траста), должна достичь возраста не менее 65 лет на момент создания траста. Передающая сторона, в случае траста “alter-еgo”, или передающее лицо и/или его или ее супруг или партнер в гражданском браке, в случае совместного траста супругов, должны иметь право на получение всего дохода траста, на протяжении всей жизни, до момента смерти. Ни одно лицо, за исключением учредителя или его супруга/супруги или возможного партнера в гражданском браке, не сможет получить или приобрести иным образом право на использование какого-либо дохода или капитала траста до смерти учредителя или, в случае совместного супружеского траста – до смерти супруга(-и) учредителя траста. Был поставлен вопрос о том, должны ли эти условия соблюдаться только во время создания траста или эти условия должны сохраняться на протяжении всего срока существования траста. Кроме того, неясно, могут ли два супруга или партнера внести свой вклад в один совместный супружеский траст. В случае смерти учредителя траста или его супруга(-и), в зависимости от обстоятельств, любое лицо может воспользоваться трастом. Возможно, потребуется ликвидировать траст и распределить активы, находящиеся в доверительном управлении, в соответствии с условиями трастового договора. В качестве альтернативы, трастовый договор может предусматривать, что доверительное управление продолжается после смерти учредителя траста или его супруга(-и), в зависимости от обстоятельств. Если это не завещательный траст, никакие трасты для остальных бенефициаров (выгодоприобретателей от передаваемого в траст имущества) не будут давать права на дифференцированные ставки налогообложения, применимые в ином случае, но как будет описано ниже, изменение статуса налогообложения завещательного траста, вероятно, повысит эффективность и популярность этих трастов.